מהו מס הכנסה?

מס הכנסה (Income tax) הוא אחד מבין המיסים הישירים המוטלים על הכנסותיהם ורווחיהם של אזרחים וחברות (ישויות משפטיות למיניהן) באופן שוטף. בנוסף לניכויים של המס מן הרווח, לעתים ניתן לקזז הפסדים משנים קודמות או לנצל פטורים. במקרים אלו המס מוטל על ההכנסה לאחר הניכויים והפטורים, כלומר על "ההכנסה החייבת". מקור פקודת מס הכנסה הוא מהתקופה המנדטורית אשר נכתבה בשנת 1923 על פי החוק הבריטי.

מהי הכנסה חייבת במס?
במדינת ישראל, ההכנסה נלקחת מן הרווח האמיתי שיש לאותו אדם. כך, אם אין לו רווחים בסופו של יום מפאת ההוצאות, לכאורה לא ישלם מיסים. כדי שהכנסה תחויב במס בישראל  יש צורך במקור אולם במידה ואין סעיף פקודה האוכף את ההכנסה מאותו המקור, הרווח ממנו לא ימוסה. ההכנסה החייבת מחולקת לשני סוגי הכנסה – הכנסה פירותית והכנסה עונתית, אשר שונות בשיעורי המס שלהן , חישוב ההכנסה ואף קיזוז ההפסדים בגין כל הכנסה והכנסה. לעתים דרך הפסיקה המשפטית ניתן יהיה להבחין בין שני סוגי ההכנסות החייבות.

מהי שנת מס?
שנת המס הינה תקופה של 12 חודשים רצופים המתחילים בתחילת כל שנה קלנדרית (1 בינואר), או אם נקבעה תקופת שומה מיוחדת. כיום, שנת המס היא מינואר ועד לסוף דצמבר כאשר ישנן הקלות לחברות ציבוריות זרות (הגשת התחשבנות שנתית – דו"ח 106 - עד חודש מרץ למשל).

מהן מדרגות מס הכנסה?
המס המוטל באופן ישיר על פי גובה ההכנסה, גורם למצב שבו לכל דרגת השתכרות מסוימת נקבעה מדרגת מס לתשלום. על פי שיטת מדרגות המס, המס יגבה רק על ההפרש בין המשכורת בדרגת המס הנוכחית לדרגת המס הקודמת. כלומר- מי שמרוויח פחות ישלם פחות, ומי שמרוויח יותר, ישלם יותר. לעתים חל מצב שבו מס הכנסה דווקא הוא החייב להחזיר כספים ששולמו, ועל מנת להסתייע בייעוץ משפטי יש להתקשר עם עורך דין בנושא דיני מס.