אי הגשת דוחות מע"מ בזמן

חוק המע"מ דורש התנהגות מחזורית הנדרשת מדי חודש בחודשו ובכך הוא שונה מחוקים אחרים בעלי אופי ציווי "עשה". סעיף 67 לחוק המע"מ וסעיפים 20 ו- 23 לתקנות מס ערך מוסף התשל"ו 1976 מדברים על החובה להגיש דו"ח מע"מ בזמן, בצד החובה לציית להוראות דיווח תקופתי. החובה על מגיש הדו"ח כוללת גם אי ציות לדרישתו של המנהל להגיש לו פרטים נוספים או דו"ח נוסף – כפי שמדובר בסעיף 72 לחוק המע"מ.

מהו מס הערך המוסף?
כאשר עוסק כל שהוא גובה מלקוח מחיר עבור מוצר או שירות, הוא מקבל את סכום המחיר הנקוב כשמצורף אליו אחוז מסוים ממנו הקבוע בחוק שהוא הערך המוסף. אותו סכום של מע"מ מופקד בידיו של נותן השירות עד אשר הוא נצרך לשלם אותו בזמן הגשת הדו"ח התקופתי. מתוך כך נגזר ההיגיון, כי ממילא כספי מע"מ אינם כספו של נותן השירות ממילא ועל כן אם עשה בהם כבתוך שלו והתמהמה בהגישם – עליו לשלם על כך באמצעות קנס כספי בעבור כל יום שלא שילמם.

עברה על חוק המע"מ
מבין כל עברות המס, העברה על סעיף 117(א)(6) לחוק מע"מ הינה העברה השכיחה ביותר. המוטיב המקובל לעברה זו היא שמירת הכספים לשימוש האישי של בעל העסק, כל עוד זה מספק לו פיתרון זמני לקשייו הכלכליים עד לתשלום ולהגשת הדו"ח. סיבה דומה להשהיית הכספים אצל המשלם היא יצירת "קו אשראי" אשר אינו מצריך ערבויות כמו מימון בנקאי. כך או כך, בית המשפט אינו מבחין בין שני סוגי השהיית הכספים. העונש הראשוני שחל על מעכב הכספים הינו קנס כספי המוטל בעבור כל יום שלא משולם בו המע"מ, והחשש העיקרי הוא הגעה של המשלם לידי חדלות פירעון החוב עקב כך.

התמודדות משפטית בעברות מס
חלק הארי של החשודים בעברות מס משתרע על פני אנשים רגילים מן השורה אשר אין להם עבר פלילי על – פי רוב. אלו עלולים למצוא את עצמם בתוך הליך המיועד באותה מידה גם לעבריינים ולפושעים סדרתיים. קיימת חשיבות רבה לתזמון שבו נערכת הפניה לסיועו של עורך דין מיסים – ויפה שעה אחת קודם.