מיהו תושב חוזר – ולאילו הטבות מס הוא זכאי?

תושב חוזר הינו מי ששהה מחוץ לארץ משך עשר שנים רצופות. עם חגיגות ה – 60 למדינת ישראל (על פי מבצע "חוזרים הביתה בשישים לישראל") ועקב הרצון לעודד עלייה וחזרה לארץ הוחלט לקצר את התקופה הזו לחמש שנים בלבד למי שהיה תושב חוץ ב-1.1.2007 ועד ששב למדינה בין השנים 2007 ו- 2009. יחד עם זאת מתחוללת רפורמת מס המקלה על שיבתם של תושבים חוזרים לביתם – מטרת הרפורמה היא להקל בפועל את החזרה של מאות אלפי יהודים שגרים בארצות נכר תוך שינוי שינוי מעמד התושבים החוזרים בהשוואה לזה של עולים חדשים.

מהו תיקון 168 לפקודת מס הכנסה?
תיקון 168 לפקודת מס הכנסה שניתן בספטמבר 2009 ביוזמת המשרד לקליטת עליה קובע הטבות במס המקיפות הכנסות כמשכורת, הכנסות מעסק וממשלח יד, דיווידנדים, ריביות, תמלוגים וגם רווחים ממכירת נכסים שמצויים בחו"ל. מבין המטרות של התיקון, יצירת התנאים המיטביים לתושבים חוזרים ניתנו בכדי שאלו ישקיעו בפיתוח חוסנה הכלכלי של מדינת ישראל באופן ארוך טווח לפיתוח המשק הישראלי.

מהן ההטבות הניתנות ברפורמה החדשה?
התיקון קבע את מעמדו של תושב חוזר ותיק ופטר אותו ממס על הכנסות החברה שבחו"ל אם ישנה חברה בבעלותו או שהינו בעל המניות של חברה זרה הפועלת בחו"ל. אותו תושב ותיק נהנה מפטור מחובת דיווח על הכנסה שמקורה בחו"ל (הפטור לא תקף לגבי חברות ועסקים בארץ), ישנן הטבות פטור מלא על המס של הפנסיה למשך 10 שנים ועוד.

איך להחליט אם מגיע פטור ממס עקב מעמד של תושב חוזר ותיק?
תושבות של אדם אינה מתחילה בהכרח מיד מרגע שאותו תושב עבר לגבולות המדינה, אלא נדרשת "תקופת הבשלה" לניתוק תושבותו במדינה הקודמת לטובת זו הנוכחית. לצורך כך מתקיים מבחן מהותי הקובע סממנים העונים להגדרתו כתושב. רצוי להסתייע בעורך דין שבקיא בפסקי הדין האחרונים בעניין.