עורכי דין למיסוי אופציות לעובדים

לתגמול עובדים ויועצים ישנו מרכיב אופציות בשכר, כשעניין זה צבר תאוצה בעיקר בין חברות הייטק בשנים האחרונות. מה המשמעות לכך עבור המעביד והעובדים, כמה העובדים ישלמו עבור אופציות למניות סחירות ומה המיסוי?

אופציות עובדים נחשבים לכלי לתגמולי עובד. כלי זה הופך לנפוץ ולמקובל בקרב חברות בישראל ובעולם כולו. האופציות שמוענקות לעובדים – מהותן דומה להחזקת מניה של חברה, כאשר לאחר ההבשלה של האופציה ניתן לרכוש את המניה של החרה תמורת מחיר נקוב וידוע מראש. המימוש הוא בגדר אופציה והכדאיות תתעורר רק כאשר מחירה של מניה יהיה גבוה יותר ממחירה של האופציה לרכישה. בכך, החברה יוצרת קשר הדוק יותר של העובד כלפי החברה במועד פקיעת האופציה, לעובד יהיה אינטרס בהעלאת ערך החברה כיון שבכך עולה גם ערך מניותיה.

מימוש האופציות עבור מניות שחברות הקצו לעובדיהן יזכה לטיפול מיסויי שיהיה רלבנטי למסחר בתוך כתשעים ימים ממועד ההקצאה, כאשר מדובר על אופציות שהוקצו לעובד בתוך מסגרת המסלול ההוני. לפי סעיף 3-ט' וגם סעיף 102 לפקודת מס הכנסה עניין מיסוי האופציות שניתנות לעובדים מוסדר כך, שהעובד יכול לדחות את אירוע המס למועד בו העובד יממש את האופציה, או שהמימוש יכול שלא להיחשב כאירוע מס, ויחויב לפי סעיף 102 במס רווח הון בחלופה. 

אילו מממש האופציות הוא תושב חוץ במדינת אמנה, יכול להיות כי ישוב לארץ עוד בטרם האופציות הבשילו, אולם ההכנסה ממימוש האופציות תחושת במועד אמנת האופציות ולפיכך שם יחול גם מועד המיסוי אותו זמן מימוש האופציות. ההכנסה ממימוש האופציות תחולק לרכיב של חלק הכנסה שהופק במדינת אמנה – הוא לא יחויב במס בישראל, ולרכיב של חלק ההכנסה שהופק בישראל יחשב כאילו זו הכנסת עבודה שנעשתה בישראל – ואירוע המס ידחה למועד מימוש האופציה.

על מנת לחשב את שיעור המס שאותו תושב חוזר יחויב בו, יש לבחון את סך גובה מימוש ההכנסה ממימוש האופציה ולהכפיל זאת במספר הימים מיום חזרתו של התושב ועד לתום תקופת ההבשלה. את זאת מחלקים במספר הימים שחלפו מיום ההקצאה ועד לתום תקופת הבשלת האופציה. לרוב, הנישום יחויב במס רק על הכנסתו מאופציה שנוצרה מן הרגע שחזר לישראל. רצוי להתייעץ עם עורך דין מיסים על מנת לדון בהשלכות השונות.